Пошаговый анализ помогает руководству принимать решения относительно производства и цены.
Откройте новую книгу Excel. Придумайте имя для своего файла, например «Инкрементальный анализ». Вы можете выполнить инкрементальный анализ за один лист или распределить его по нескольким листам в зависимости от количества дополнительных доходов и затрат предположения.
Перечислите все соответствующие предположения о доходах. Соответствующая выручка относится к доходам, которые изменяются в зависимости от различных вариантов. Нерелевантная выручка остается неизменной независимо от того, какой курс выберет руководство. Примером несущественного дохода является лицензионный сбор.
Введите слово «Доход» в столбец A, ячейка A1. Введите «Исходный доход» в ячейку A2, «Скорректированный доход» в ячейку A3 и «Дополнительный доход» в ячейку A4.
Используйте ячейку B2, чтобы создать формулу для первоначального дохода. Например, в прошлом квартале ваша компания произвела 10 000 виджетов, продаваемых по 10 долларов за штуку. В ячейке B2 введите «= 10 000 * 10», что вернет значение 100 000 долларов в ячейку B2. В качестве альтернативы вы можете разделить компоненты дохода, поместив 10 000 в ячейку B2 и 10 в ячейку C2. Создайте формулу в ячейке D2, B2 * C2, чтобы получить доход в размере 100 000 долларов США. Не забудьте пометить дополнительные столбцы вверху: «Виджеты» в ячейке B1 и «Цена» в ячейке C1.
Используйте ячейку B3, чтобы создать формулу скорректированного дохода. Здесь вы делаете различные предположения о производстве и ценообразовании. Например, прогноз на 12 000 виджетов по 9 долларов за штуку дает предположительный доход в 108 000 долларов. Как и на шаге 4, вы можете создать формулу Excel в ячейке B3 (= 12 000 * 9) или иметь отдельные столбцы для виджетов и цены в столбцах B3 и C3 и выполнить умножение в ячейке D3 (= B3 * C3).
Создайте формулу в ячейке B4, которая берет разницу между исходным доходом и скорректированным доходом для получения вашего дополнительного дохода. Формула выглядит так: = B3-B2. В этом случае дополнительный доход составляет 8000 долларов. Если у вас есть отдельные столбцы для виджетов и цены, формула отображается в ячейке D4 (= D3-D2).
Сравните затраты по обеим альтернативам. Затраты, на которые не влияет уровень производства, не имеют отношения к инкрементальному анализу. Исключите эти суммы затрат из своего расчета. Вы должны перечислять только те затраты, которые изменяются, которые актуальны или затронуты изменениями в производстве.
Разделите стоимость на фиксированную и переменную составляющие. Сосредоточьтесь на переменных издержках, потому что эти затраты являются прямой функцией производства. Не включайте фиксированные затраты, так как это нерелевантные затраты. Арендная плата, являющаяся фиксированной стоимостью, не имеет значения, потому что она не меняется в зависимости от уровня производства. Предполагая, что переменные затраты равны 4 долларам на единицу, затраты при исходной выручке составляют 40 000 долларов (10 000 x 4) и 48 000 долларов при альтернативном сценарии выручки.
Создайте отдельную строку в своей электронной таблице для расчета отклонения стоимости по двум альтернативам. Обозначьте ячейку в A6 как «Переменная экономия затрат». Введите метку (48 000–40 000) x 4 доллара в ячейку A7. Создайте формулу = (48 000 - 40 000) * 4 в ячейке B7 (или в ячейке D7, если у вас есть два отдельных столбца для производства и цены). Результат - 16000 долларов.
Введите «Постепенное увеличение (уменьшение) прибыли» в ячейке A8. Создайте формулу в ячейке B8, взяв разницу между дополнительным доходом и дополнительными затратами. Формула выглядит так: = B4-B7. В результате убыток составляет 8000 долларов (8000 - 16000 долларов).
Проанализируйте результаты. Согласно инкрементному анализу, увеличение производства с 10 000 до 12 000, но снижение отпускной цены с 10 до 9 долларов приводит к увеличению выручки на 8 000 долларов; однако из-за высоких переменных затрат это фактически приводит к убыткам в размере 8000 долларов США. Используйте шаги с 1 по 10, чтобы создать различные оценки выручки и производства, чтобы сделать предположения о дополнительных доходах. Сравните их с переменными затратами при различных сценариях. Выберите тот, который приносит наибольшую дополнительную прибыль.
Подсказка
Снижение затрат возвращает увеличение прибыли при прочих равных условиях. Добавьте снижение затрат, чтобы отразить увеличение прибыли. И наоборот, увеличение затрат приводит к снижению прибыли. Вычтите увеличение из прибыли, чтобы отразить постепенное уменьшение прибыли. Не включайте невозвратные затраты в свои расчеты. Безвозвратные затраты не имеют отношения к целям инкрементального анализа. Эти затраты уже произошли. Другими словами, вы не можете возместить невозвратные затраты.
