Inkrementální analýza pomáhá managementu při rozhodování o výrobě a ceně.
Otevřete nový excelový sešit. Vytvořte název souboru, například „Přírůstková analýza“. Přírůstkovou analýzu můžete provádět v jednom listu nebo jej rozložte na více listů na základě počtu přírůstkových příjmů a nákladů předpoklady.
Uveďte všechny relevantní předpoklady příjmů. Relevantní příjmy se týkají těch, které se mění v rámci různých možností. Nerelevantní výnosy zůstávají stejné bez ohledu na to, jaký kurz se management rozhodne absolvovat. Příkladem nerelevantních příjmů je licenční poplatek.
Zadejte slovo "Příjmy" do sloupce A, buňka A1. Do buňky A2 zadejte „Původní výnos“, do buňky A3 „Upravený výnos“ a do buňky A4 „Přírůstkový výnos“.
Pomocí buňky B2 vytvořte vzorec pro původní příjem. Například v minulém čtvrtletí vaše společnost vyrobila 10 000 widgetů, které se prodávaly za 10 USD za kus. Do buňky B2 zadejte "= 10 000 * 10", což vrátí hodnotu 100 000 $ v buňce B2. Případně můžete oddělit složky příjmů umístěním 10 000 do buňky B2 a 10 do buňky C2. Vytvořte vzorec v buňce D2, B2 * C2, abyste získali příjmy ve výši 100 000 USD. Nezapomeňte označit další sloupce nahoře, "Widgety" v buňce B1 a "Cena" v C1.
Pomocí buňky B3 vytvořte vzorec pro Upravený výnos. To je místo, kde vytvoříte své různé výrobní a cenové předpoklady. Například projekce 12 000 widgetů za 9 USD za kus dává předpoklad příjmů 108 000 USD. Stejně jako v kroku 4 můžete vytvořit vzorec aplikace Excel v buňce B3 (= 12 000 * 9) nebo mít samostatné sloupce pro widgety a cenu ve sloupcích B3 a C3 a provést násobení v buňce D3 (=B3 * C3).
Vytvořte vzorec v buňce B4, který vezme rozdíl mezi původním výnosem a upraveným výnosem k odvození vašeho přírůstkového výnosu. Vzorec vypadá takto: =B3-B2. V tomto případě je přírůstkový příjem 8 000 $. Pokud máte samostatné sloupce pro widgety a cenu, vzorec se zobrazí v buňce D4 (=D3-D2).
Porovnejte náklady podle obou alternativ. Náklady, které nejsou ovlivněny úrovní výroby, jsou pro inkrementální analýzu irelevantní. Odstraňte tyto náklady z vašeho výpočtu. Měli byste uvést pouze náklady, které se mění, které jsou relevantní nebo ovlivněné změnami ve výrobě.
Rozdělit náklady na fixní a variabilní složky. Zaměřte se na své variabilní náklady, protože tyto náklady jsou přímou funkcí výroby. Nezahrnujte fixní náklady, protože se jedná o nerelevantní náklady. Nájemné, které je fixní náklad, není relevantní, protože se nemění s úrovní výroby. Za předpokladu variabilních nákladů ve výši 4 USD na jednotku jsou náklady v rámci původního výnosu 40 000 USD (10 000 x 4) a 48 000 USD podle scénáře alternativního výnosu.
Vytvořte v tabulce samostatnou řádkovou položku pro výpočet rozptylu nákladů podle dvou alternativ. Označte buňku v A6 jako "Variable Cost Savings." Zadejte štítek (48 000 - 40 000) x 4 $ do buňky A7. Vytvořte vzorec = (48 000 - 40 000) * 4 v buňce B7 (nebo v buňce D7, pokud máte dva samostatné sloupce pro výrobu a cenu). Výsledek je 16 000 $.
Do buňky A8 zadejte "Přírůstkové zvýšení (snížení) zisku". Vytvořte vzorec v buňce B8 s rozdílem mezi přírůstkovými výnosy a přírůstkovými náklady. Vzorec vypadá takto: =B4-B7. Výsledkem je ztráta 8 000 USD (8 000 - 16 000 USD).
Analyzujte výsledky. Na základě inkrementální analýzy zvýšení výroby z 10 000 na 12 000, ale snížení prodejní ceny z 10 na 9 USD vede ke zvýšení příjmů o 8 000 USD; ale protože variabilní náklady jsou vysoké, ve skutečnosti to vede ke ztrátě 8 000 USD. Pomocí kroků 1 až 10 vytvořte různé odhady výnosů a produkce, abyste odvodili předpoklady přírůstkových výnosů. Porovnejte je s variabilními náklady v různých scénářích. Vyberte ten, který produkuje nejvyšší přírůstkový zisk.
Spropitné
Snížení nákladů vede ke zvýšení zisku, vše ostatní je stejné. Přidejte snížení nákladů, abyste odráželi zvýšení zisku. Naopak zvýšení nákladů vede k poklesu zisku. Odečtěte nárůst od zisku, aby odrážel přírůstkový pokles zisku. Nezahrnujte utopené náklady do kalkulací nákladů. Utopené náklady nejsou pro účely přírůstkové analýzy relevantní. To jsou již vzniklé náklady. Jinými slovy, nemůžete získat zpět utopené náklady.
