Inkrementálna analýza pomáha manažmentu pri rozhodovaní o výrobe a cene.
Otvorte nový excelový zošit. Vytvorte názov súboru, napríklad „Incremental Analysis“. Prírastkovú analýzu môžete vykonať naraz pracovný hárok alebo ho rozložte na viacero hárkov na základe počtu prírastkových príjmov a nákladov predpoklady.
Uveďte všetky relevantné predpoklady príjmov. Relevantné príjmy sa týkajú tých, ktoré sa menia v rámci rôznych možností. Nerelevantné príjmy zostávajú rovnaké bez ohľadu na to, aký kurz sa manažment rozhodne absolvovať. Príkladom nerelevantných príjmov je licenčný poplatok.
Napíšte slovo „Výnosy“ do stĺpca A, bunka A1. Do bunky A2 napíšte „Pôvodné príjmy“, do bunky A3 „Upravené príjmy“ a do bunky A4 „Prírastkové príjmy“.
Pomocou bunky B2 vytvorte vzorec pre pôvodný výnos. Napríklad v minulom štvrťroku vaša spoločnosť vyrobila 10 000 miniaplikácií, ktoré sa predávali za 10 USD za kus. Do bunky B2 napíšte „= 10 000 * 10“, čím sa v bunke B2 vráti hodnota 100 000 USD. Prípadne môžete oddeliť zložky príjmu umiestnením 10 000 do bunky B2 a 10 do bunky C2. Vytvorte vzorec v bunke D2, B2 * C2, aby ste dosiahli výnos 100 000 USD. Nezabudnite označiť extra stĺpce v hornej časti, "Widgety" v bunke B1 a "Cena" v C1.
Pomocou bunky B3 vytvorte vzorec pre upravený výnos. Tu vytvárate rôzne predpoklady týkajúce sa výroby a cien. Napríklad projekcia 12 000 miniaplikácií za 9 USD za kus prináša predpokladaný príjem 108 000 USD. Ako v kroku 4, môžete vytvoriť vzorec Excel v bunke B3 (= 12 000 * 9) alebo mať samostatné stĺpce pre widgety a cenu v stĺpcoch B3 a C3 a vykonať násobenie v bunke D3 (=B3 * C3).
Vytvorte vzorec v bunke B4, ktorý vezme rozdiel medzi pôvodnými a upravenými príjmami na odvodenie vašich prírastkových príjmov. Vzorec vyzerá takto: =B3-B2. V tomto prípade je prírastkový príjem 8 000 USD. Ak máte samostatné stĺpce pre miniaplikácie a cenu, vzorec sa zobrazí v bunke D4 (=D3-D2).
Porovnajte náklady podľa oboch alternatív. Náklady, ktoré nie sú ovplyvnené úrovňou výroby, sú pre prírastkovú analýzu irelevantné. Odstráňte tieto sumy nákladov zo svojho výpočtu. Mali by ste uvádzať iba náklady, ktoré sa menia a ktoré sú relevantné alebo ovplyvnené zmenami vo výrobe.
Rozdeľte náklady na fixnú a variabilnú zložku. Zamerajte sa na svoje variabilné náklady, pretože tieto náklady sú priamou funkciou výroby. Nezahŕňajte fixné náklady, pretože ide o irelevantné náklady. Nájomné, ktoré predstavuje fixné náklady, nie je relevantné, pretože sa nemení s úrovňou výroby. Za predpokladu variabilných nákladov 4 USD na jednotku sú náklady v rámci pôvodného výnosu 40 000 USD (10 000 x 4) a 48 000 USD podľa scenára alternatívneho príjmu.
Vytvorte samostatnú riadkovú položku v tabuľke na výpočet rozdielu v nákladoch podľa dvoch alternatív. Označte bunku vo formáte A6 ako „Úspory variabilných nákladov“. Do bunky A7 zadajte štítok (48 000 – 40 000) x 4 USD. Vytvorte vzorec = (48 000 - 40 000) * 4 v bunke B7 (alebo v bunke D7, ak máte dva samostatné stĺpce pre výrobu a cenu). Výsledok je 16 000 dolárov.
Do bunky A8 napíšte „Prírastkové zvýšenie (zníženie) zisku“. Vytvorte vzorec v bunke B8 a zoberte rozdiel medzi prírastkovým výnosom a prírastkovým nákladom. Vzorec vyzerá takto: =B4-B7. Výsledkom je strata 8 000 USD (8 000 - 16 000 USD).
Analyzujte výsledky. Na základe prírastkovej analýzy zvýšenie výroby z 10 000 na 12 000, ale zníženie predajnej ceny z 10 na 9 USD vedie k zvýšeniu výnosov o 8 000 USD; keďže však variabilné náklady sú vysoké, v skutočnosti to vedie k strate 8 000 USD. Pomocou krokov 1 až 10 vytvorte rôzne odhady výnosov a produkcie na odvodenie predpokladov prírastkových výnosov. Porovnajte ich s variabilnými nákladmi v rôznych scenároch. Vyberte si ten, ktorý prináša najvyšší prírastkový zisk.
Tip
Zníženie nákladov prináša zvýšenie zisku, pričom všetko ostatné je rovnaké. Pridajte zníženie nákladov, aby ste vyjadrili zvýšenie zisku. Naopak, zvýšenie nákladov vedie k poklesu zisku. Odpočítajte zvýšenie od zisku, aby sa zohľadnil postupný pokles zisku. Nezahŕňajte utopené náklady do kalkulácií nákladov. Utopené náklady nie sú relevantné pre účely prírastkovej analýzy. Toto sú už vzniknuté náklady. Inými slovami, nemôžete získať späť utopené náklady.
