Analiza przyrostowa pomaga kierownictwu w podejmowaniu decyzji dotyczących produkcji i ceny.
Otwórz nowy skoroszyt programu Excel. Utwórz nazwę pliku, np. „Analiza przyrostowa”. Możesz wykonać analizę przyrostową w jednym arkusz roboczy lub rozłóż go na wiele arkuszy roboczych w oparciu o liczbę przyrostowych przychodów i kosztów założenia.
Wymień wszystkie istotne założenia dotyczące przychodów. Odpowiednie przychody odnoszą się do tych, które zmieniają się w ramach różnych opcji. Nieistotne przychody pozostają takie same bez względu na to, jaki kurs zdecyduje się podjąć. Przykładem nieistotnych przychodów jest opłata licencyjna.
Wpisz słowo „Przychody” w kolumnie A, komórka A1. Wpisz „Przychód pierwotny” w komórce A2, „Przychód skorygowany” w komórce A3 i „Przychód przyrostowy” w komórce A4.
Użyj komórki B2, aby utworzyć formułę dla pierwotnego dochodu. Na przykład w zeszłym kwartale Twoja firma wyprodukowała 10 000 widżetów, które sprzedawano po 10 USD za sztukę. W komórce B2 wpisz „= 10 000 * 10”, co zwróci wartość 100 000 w komórce B2. Alternatywnie możesz oddzielić składniki przychodów, umieszczając 10 000 w komórce B2 i 10 w komórce C2. Utwórz formułę w komórce D2, B2 * C2, aby wygenerować przychód w wysokości 100 000 USD. Nie zapomnij oznaczyć dodatkowych kolumn u góry, „Widżety” w komórce B1 i „Cena” w C1.
Użyj komórki B3, aby utworzyć formułę dla skorygowanego dochodu. Tutaj dokonujesz różnych założeń produkcyjnych i cenowych. Na przykład prognoza 12 000 widżetów po 9 USD za sztukę daje założony przychód w wysokości 108 000 USD. Podobnie jak w kroku 4, możesz utworzyć formułę Excel w komórce B3 (= 12 000 * 9) lub mieć oddzielne kolumny dla widżetów i ceny w kolumnach B3 i C3 oraz wykonać mnożenie w komórce D3 (= B3 * C3).
Utwórz formułę w komórce B4, która uwzględnia różnicę między przychodem pierwotnym a przychodem skorygowanym w celu uzyskania przychodu przyrostowego. Formuła wygląda tak: =B3-B2. W tym przypadku przychód przyrostowy wynosi 8000 USD. Jeśli masz osobne kolumny dla widżetów i ceny, formuła pojawi się w komórce D4 (=D3-D2).
Porównaj koszty w ramach obu alternatyw. Koszty, na które nie ma wpływu poziom produkcji, nie mają znaczenia dla analizy przyrostowej. Wyeliminuj te kwoty kosztów z kalkulacji. Należy wymieniać tylko te koszty, które zmieniają się, a które są istotne lub na które mają wpływ zmiany w produkcji.
Rozdziel koszt na jego stałe i zmienne składniki. Skoncentruj się na kosztach zmiennych, ponieważ te koszty są bezpośrednią funkcją produkcji. Nie uwzględniaj kosztów stałych, ponieważ są to koszty nieistotne. Czynsz, który jest kosztem stałym, nie ma znaczenia, ponieważ nie zmienia się wraz z poziomem produkcji. Przy założeniu, że koszty zmienne wynoszą 4 USD na jednostkę, koszty w ramach pierwotnego przychodu wynoszą 40 000 USD (10 000 x 4) i 48 000 USD w alternatywnym scenariuszu przychodów.
Utwórz osobną pozycję w arkuszu kalkulacyjnym do obliczenia odchylenia kosztów w ramach dwóch alternatyw. Oznacz komórkę w A6 jako „Oszczędności kosztów zmiennych”. Wpisz etykietę (48 000 - 40 000) x 4 USD w komórce A7. Utwórz formułę = (48 000 - 40 000) * 4 w komórce B7 (lub w komórce D7, jeśli masz dwie oddzielne kolumny dla produkcji i ceny). Wynik to 16 000 $.
Wpisz „Przyrostowy wzrost (spadek) zysku” w komórce A8. Utwórz formułę w komórce B8, biorąc różnicę między przychodem przyrostowym a kosztem przyrostowym. Formuła wygląda tak: =B4-B7. Rezultatem jest strata w wysokości 8000 USD (8 000 – 16 000 USD).
Przeanalizuj wyniki. W oparciu o analizę przyrostową, zwiększenie produkcji z 10 000 do 12 000 przy jednoczesnym obniżeniu ceny sprzedaży z 10 do 9 USD powoduje wzrost przychodów o 8 000 USD; jednak ponieważ koszty zmienne są wysokie, w rzeczywistości powoduje to stratę w wysokości 8000 USD. Użyj kroków od 1 do 10, aby utworzyć różne szacunki przychodów i produkcji, aby uzyskać założenia dotyczące przychodów przyrostowych. Porównaj je z kosztami zmiennymi w różnych scenariuszach. Wybierz ten, który przynosi największy zysk przyrostowy.
Wskazówka
Spadek kosztów zwraca wzrost zysku, przy czym wszystko inne jest równe. Dodaj spadek kosztów, aby odzwierciedlić wzrost zysku. I odwrotnie, wzrost kosztów prowadzi do spadku zysków. Odejmij wzrost od zysku, aby odzwierciedlić przyrostowy spadek zysku. Nie uwzględniaj kosztów utopionych w kalkulacji kosztów. Koszty utopione nie mają znaczenia dla celów analizy przyrostowej. Są to koszty, które już wystąpiły. Innymi słowy, nie można odzyskać utopionych kosztów.
