L'analyse incrémentielle aide la direction à prendre des décisions concernant la production et le prix.
Ouvrez un nouveau classeur Excel. Créez un nom pour votre fichier tel que « Analyse incrémentielle ». Vous pouvez effectuer une analyse incrémentielle en un seul feuille de calcul ou répartissez-la sur plusieurs feuilles de calcul en fonction du nombre de revenus et de coûts supplémentaires hypothèses.
Énumérez toutes les hypothèses de revenus pertinentes. Les revenus pertinents font référence à ceux qui changent selon les différentes options. Les revenus non pertinents restent les mêmes, quel que soit le cours que la direction décide de suivre. Un exemple de revenu non pertinent est un droit de licence.
Tapez le mot « Revenus » dans la colonne A, cellule A1. Tapez « Revenus d'origine » dans la cellule A2, « Revenus ajustés » dans la cellule A3 et « Revenus supplémentaires » dans la cellule A4.
Utilisez la cellule B2 pour créer une formule pour le revenu d'origine. Par exemple, au dernier trimestre, votre entreprise a produit 10 000 widgets qui se sont vendus à 10 $ pièce. Dans la cellule B2, tapez "= 10 000 * 10", qui renvoie une valeur de 100 000 $ dans la cellule B2. Alternativement, vous pouvez séparer les composants des revenus en plaçant 10 000 dans la cellule B2 et 10 dans la cellule C2. Créez une formule dans la cellule D2, B2 * C2 pour générer un revenu de 100 000 $. N'oubliez pas d'étiqueter les colonnes supplémentaires en haut, "Widgets" dans la cellule B1 et "Prix" dans C1.
Utilisez la cellule B3 pour créer une formule pour le revenu ajusté. C'est là que vous faites vos différentes hypothèses de production et de prix. Par exemple, une projection de 12 000 widgets à 9 $ pièce donne une hypothèse de revenu de 108 000 $. Comme à l'étape 4, vous pouvez créer une formule Excel dans la cellule B3 (= 12 000 * 9) ou avoir des colonnes séparées pour les widgets et le prix dans les colonnes B3 et C3 et effectuer la multiplication dans la cellule D3 (=B3 * C3).
Créez une formule dans la cellule B4 qui prend la différence entre le revenu d'origine et le revenu ajusté pour dériver votre revenu incrémentiel. La formule ressemble à ceci: =B3-B2. Dans ce cas, le revenu supplémentaire est de 8 000 $. Si vous avez des colonnes séparées pour les widgets et le prix, la formule apparaît dans la cellule D4 (=D3-D2).
Comparez les coûts des deux alternatives. Les coûts non affectés par le niveau de production ne sont pas pertinents pour l'analyse différentielle. Éliminez ces montants de coûts de votre calcul. Vous ne devez répertorier que les coûts qui changent qui sont pertinents ou affectés par des changements dans la production.
Séparez le coût en ses composantes fixes et variables. Concentrez-vous sur vos coûts variables, car ces coûts sont directement fonction de la production. N'incluez pas les coûts fixes, car ce sont des coûts non pertinents. Le loyer, qui est un coût fixe, n'a pas d'importance car il ne change pas avec le niveau de production. En supposant des coûts variables de 4 $ par unité, les coûts sous le revenu d'origine sont de 40 000 $ (10 000 x 4) et de 48 000 $ dans le scénario de revenu alternatif.
Créez une ligne distincte dans votre feuille de calcul pour le calcul de l'écart de coût sous les deux alternatives. Étiquetez la cellule dans A6 comme « Économies de coûts variables ». Tapez l'étiquette (48 000 - 40 000) x 4 $ dans la cellule A7. Créez la formule = (48 000 - 40 000) * 4 dans la cellule B7 (ou dans la cellule D7 si vous avez deux colonnes distinctes pour la production et le prix). Le résultat est de 16 000 $.
Tapez "Augmentation incrémentielle (Diminution) du profit" dans la cellule A8. Créez une formule dans la cellule B8, en prenant la différence entre les revenus différentiels et les coûts différentiels. La formule ressemble à ceci: =B4-B7. Le résultat est une perte de 8 000 $ (8 000 $ - 16 000 $).
Analysez les résultats. Sur la base de l'analyse incrémentielle, l'augmentation de la production de 10 000 à 12 000 mais la baisse du prix de vente de 10 $ à 9 $ entraîne une augmentation des revenus de 8 000 $; cependant, étant donné que les coûts variables sont élevés, cela se traduit en réalité par une perte de 8 000 $. Utilisez les étapes 1 à 10 pour créer diverses estimations de revenus et de production afin de dériver des hypothèses de revenus supplémentaires. Comparez-les aux coûts variables selon les différents scénarios. Choisissez celui qui produit le profit incrémentiel le plus élevé.
Pointe
Une diminution des coûts entraîne une augmentation des bénéfices, toutes choses égales par ailleurs. Ajoutez la diminution des coûts pour refléter une augmentation des bénéfices. A l'inverse, une augmentation des coûts entraîne une diminution des bénéfices. Déduisez l'augmentation du bénéfice pour refléter la diminution progressive du bénéfice. N'incluez pas les coûts irrécupérables dans vos calculs de coûts. Les coûts irrécupérables ne sont pas pertinents à des fins d'analyse différentielle. Ce sont des frais déjà engagés. En d'autres termes, vous ne pouvez pas récupérer les coûts irrécupérables.
